Precios de transferencia
Páginas: 79 (19511 palabras)
Publicado: 25 de septiembre de 2014
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
¿Es posible reducir la incertidumbre y aumentar la seguridad jurídica?
POR JIMENA ANDREA VAZQUEZ
Curso de Posgrado en Contabilidad, Auditoría y Tributación Internacionales (CPI).
Universidad Argentina de la Empresa - UADE
Noviembre 2010
Índice
1.Introducción 3
2.Precios de Transferencia 5
a.Marco Teórico 5
b.Normasde precios de transferencia vigentes en Argentina 6
i.Sujetos obligados 6
ii.Vinculación 7
iii.Regla del mejor método 8
iv.Factores de comparabilidad 9
v.Rango de precios 9
c.Guías de precios de transferencia de la O.C.D.E. 10
i.El principio de asimilación a partes Independientes (Arm’s Length Principle) 10
ii.Guías de la OCCE 11
iii.Métodos para la fijación de precios para laprovisión de servicios y transferencia de bienes tangibles e intangibles 12
d.Falta de seguridad Jurídica 17
3.Acuerdos Previos en Precios de Transferencia 18
a.Marco Teórico 18
b.Fortalezas y debilidades de los Acuerdos Anticipados de Precios 20
c.Implementación 22
d.Experiencias en el derecho Internacional 27
4.Jurisprudencia 29
5.Caso de aplicación 1 – Práctico 31
6.Caso de aplicación 2 -Teórico 33
7.Conclusión 35
8. Anexo I: Informe sobre precios de Transferencia – Gasoducto del Pacífico (Argentina) S.A. 36
9.Referencias Bibliográficas 85
1. Introducción
Gran parte de las transacciones comerciales internacionales, tanto en cantidad como en relevancia económica, se realizan entre empresas vinculadas. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE)estima que el comercio que se realiza entre estas empresas representa aproximadamente el 65% del comercio internacional. Asimismo hay estimaciones de que existen alrededor de 63.000 empresas multinacionales con cerca de 865.000 filiales extranjeras en todo el mundo y que las ventas de subsidiarias extranjeras de las empresas multinacionales representan más del 55% del PIB mundial.
En estecontexto, el problema radica en los precios bajo los cuales intercambian bienes y servicios esas empresas, ya que pueden diferir de los precios normales de mercado entre empresas independientes.
De esta forma pueden manipular los costos o deducciones e ingresos gravables para transferir ganancias o pérdidas dentro del grupo económico, y de esa forma trasladar los beneficios de un país con un mayornivel de impuestos a uno con menor nivel.
Debido al gran impacto que tiene este tipo de transacciones en la recaudación, las administraciones tributarias han desarrollado una legislación rigurosa de precios de transferencia.
Pero no basta con solamente adaptar los métodos para determinar los precios de transferencia según el Modelo OCDE a las legislaciones internas, sino que el objetivoesencial es lograr su aplicación efectiva. Pero esto ha resultado difícil por motivos como la necesidad de ubicar operaciones no controladas realizadas con comparables o la dificultad en la obtención de documentación fehaciente, entre otros.
Por lo tanto, las complicaciones propias del tema, la relevancia económica y la magnitud de las transacciones entre empresas vinculadas, hacen que estacuestión sea uno de los temas más conflictivos en la determinación del impuesto a la renta.
Por ello, se torna indispensable evaluar diferentes alternativas en la materia tendientes a eliminar la incertidumbre y aumentar la seguridad jurídica.
Los beneficios serían muchos, entre ellos, reducción de controversias, mejora de las relaciones con los ciudadanos, facilitar la tarea de los organismosencargados de la recaudación y fiscalización del impuesto sobre la renta.
En tal sentido, surgen como opción para enfrentar este desafío, “los Acuerdos Anticipados sobre Precios de Transferencia” (Advance Pricing Agreement –APAs-)”
Estos acuerdos buscan un consenso entre la administración tributaria y las empresas para la determinación de los precios.
En Estados Unidos, existe un...
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
¿Es posible reducir la incertidumbre y aumentar la seguridad jurídica?
POR JIMENA ANDREA VAZQUEZ
Curso de Posgrado en Contabilidad, Auditoría y Tributación Internacionales (CPI).
Universidad Argentina de la Empresa - UADE
Noviembre 2010
Índice
1.Introducción 3
2.Precios de Transferencia 5
a.Marco Teórico 5
b.Normasde precios de transferencia vigentes en Argentina 6
i.Sujetos obligados 6
ii.Vinculación 7
iii.Regla del mejor método 8
iv.Factores de comparabilidad 9
v.Rango de precios 9
c.Guías de precios de transferencia de la O.C.D.E. 10
i.El principio de asimilación a partes Independientes (Arm’s Length Principle) 10
ii.Guías de la OCCE 11
iii.Métodos para la fijación de precios para laprovisión de servicios y transferencia de bienes tangibles e intangibles 12
d.Falta de seguridad Jurídica 17
3.Acuerdos Previos en Precios de Transferencia 18
a.Marco Teórico 18
b.Fortalezas y debilidades de los Acuerdos Anticipados de Precios 20
c.Implementación 22
d.Experiencias en el derecho Internacional 27
4.Jurisprudencia 29
5.Caso de aplicación 1 – Práctico 31
6.Caso de aplicación 2 -Teórico 33
7.Conclusión 35
8. Anexo I: Informe sobre precios de Transferencia – Gasoducto del Pacífico (Argentina) S.A. 36
9.Referencias Bibliográficas 85
1. Introducción
Gran parte de las transacciones comerciales internacionales, tanto en cantidad como en relevancia económica, se realizan entre empresas vinculadas. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE)estima que el comercio que se realiza entre estas empresas representa aproximadamente el 65% del comercio internacional. Asimismo hay estimaciones de que existen alrededor de 63.000 empresas multinacionales con cerca de 865.000 filiales extranjeras en todo el mundo y que las ventas de subsidiarias extranjeras de las empresas multinacionales representan más del 55% del PIB mundial.
En estecontexto, el problema radica en los precios bajo los cuales intercambian bienes y servicios esas empresas, ya que pueden diferir de los precios normales de mercado entre empresas independientes.
De esta forma pueden manipular los costos o deducciones e ingresos gravables para transferir ganancias o pérdidas dentro del grupo económico, y de esa forma trasladar los beneficios de un país con un mayornivel de impuestos a uno con menor nivel.
Debido al gran impacto que tiene este tipo de transacciones en la recaudación, las administraciones tributarias han desarrollado una legislación rigurosa de precios de transferencia.
Pero no basta con solamente adaptar los métodos para determinar los precios de transferencia según el Modelo OCDE a las legislaciones internas, sino que el objetivoesencial es lograr su aplicación efectiva. Pero esto ha resultado difícil por motivos como la necesidad de ubicar operaciones no controladas realizadas con comparables o la dificultad en la obtención de documentación fehaciente, entre otros.
Por lo tanto, las complicaciones propias del tema, la relevancia económica y la magnitud de las transacciones entre empresas vinculadas, hacen que estacuestión sea uno de los temas más conflictivos en la determinación del impuesto a la renta.
Por ello, se torna indispensable evaluar diferentes alternativas en la materia tendientes a eliminar la incertidumbre y aumentar la seguridad jurídica.
Los beneficios serían muchos, entre ellos, reducción de controversias, mejora de las relaciones con los ciudadanos, facilitar la tarea de los organismosencargados de la recaudación y fiscalización del impuesto sobre la renta.
En tal sentido, surgen como opción para enfrentar este desafío, “los Acuerdos Anticipados sobre Precios de Transferencia” (Advance Pricing Agreement –APAs-)”
Estos acuerdos buscan un consenso entre la administración tributaria y las empresas para la determinación de los precios.
En Estados Unidos, existe un...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.