Efecto de la reforma fiscal 2010

Impuesto sobre la Renta

Por fin: quedó listo el Paquete Fiscal

RESUMEN.- Quedaron aprobados los dictámenes que incluyen las modificaciones planteadas por el Senado de la República

Con 338 votos a favor, 101 en contra y cinco abstenciones, el pleno de la Cámara de Diputados aprobó, en lo general y en lo particular, los artículos no impugnados de los dictámenes a las cinco minutas enmateria del paquete fiscal para el año 2010 devueltas por la Cámara de Senadores.  
Los dictámenes son:
Modificaciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Modificaciones a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Depósitos en Efectivo y al Código Fiscal
Proyecto de decreto que reforma y adiciona diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y ServiciosProyecto de decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos
Proyecto de decreto que reforma y adiciona diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos relativo al Régimen Fiscal de Petróleos Mexicanos
Proyecto de decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación de 2010

Incrementa la tasa del ISR corporativo

RESUMEN.- De 2010 a2012 la tasa subirá en 2 puntos para quedar en 30%, a partir del 2013 se aplicará el 29% y en 2014 se espera regresar al 28%
Aun cuando la mayoría de los contribuyentes tenían la esperanza de que los Senadores dieran marcha atrás a esta reforma, fue aprobado el incremento temporal a la tasa del impuesto sobre la renta.

Tasa corporativa de ISR

Con el objetivo de contar con mayores recursos parahacer frente a compromisos de gasto social y de infraestructura y evitar en lo posible el incremento en la deuda pública, se incrementará de manera temporal la tasa del ISR empresarial conforme a lo siguiente: 
|  |2009 |2010 a 2012 |2013 |2014 |
|Tasa de ISR|28% |30% |29% |28% |
|Factor aplicable de dividendos pagados que no proceden de CUFIN |1.3889 |1.4286 |1.4085 |1.3889 |

Sector primario

Si bien en el caso de la mayoría de las empresas el incremento de 2 puntos en la tasa del ISR será temporal, para los contribuyentes del sector primario el aumento serádefinitivo, con lo que la tasa efectiva actual del 19% se incrementará al 21% Cabe precisar que este incremento es consecuencia de la aplicación de los factores aplicables para disminución de la tasa, como para la aplicación a los dividendos pagados que no provengan de Cufin, tal y como se muestra a continuación:  
|  |2009|2010 a 2012 |2013 |2014 |
|Factor aplicable a dividendos que no provengan de CUFIN |1.2346 |1.2658 |1.2658 |1.2658 |
|Factor de reducción del impuesto |32.14% |30% |27.59% |25% |
|Tasa efectiva de impuesto |19.00%|21.00% |21.00% |21.00% |

Fundamento: Artículo 11, segundo párrafo, 81, octavo párrafo, Reforma, Artículo Segundo Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR Artículo Cuarto de las Disposiciones Transitorias de la LISR, fracción XIV

Asalariados a pagar más ISR

RESUMEN.- Sólo verán incrementada su carga fiscal los trabajadores con ingresos mensuales gravados superiores a$10,300.00

Si bien en la Iniciativa del Ejecutivo se había planteado modificar los últimos cinco tramos de la tarifa del artículo 113 y 177 de la LISR, el Senado realizó algunos ajustes de tal forma que sólo vieran incrementada su carga fiscal las personas físicas con ingresos mensuales superiores a $10.300.00, es decir, por arriba de los seis salarios mínimos. Además, se logró que aun en esos...