Unidad 2 Manual de Instrumentos Contables

MANUAL DE INSTRUCCIONES
CONTABLES
Superintendencia
p
de Bancos
Mayo de 2007
1

Contenido
A t
Antecedentes
d t
Objetivos
Elementos considerados
Alcance
Contenido del MIC
Principales cambios
Ventajas del MIC
Vigencia
Casos prácticos
2

Antecedentes
Resolución JM
JM--194
194--95 de Junta Monetaria
9 Aprobación de los MIC, vigentes a la fecha
9 En lo no regulado se aplicarán PCGA

ResoluciónJMJM-48
48--2002 de Junta Monetaria
9 En lo no regulado se aplicarán NIC
9 Resoluciones del IGCPA

D
Decreto
t 94
94--2000 del
d l CR,
CR Ley
L de
d LND
9 Incorporación de cuentas para el registro de ME
3

Antecedentes
En el año 2002 se emitieron nuevas leyes
financieras, siendo parte de ellas la Ley de
Bancos y Grupos Financieros, que regula,
entre otros temas, la autorización y
organización degrupos financieros y la
supervisión consolidada sobre todas las
entidades que forman los citados grupos,
por lo que se hizo necesario que la
normativa contable fuera homogénea entre
las entidades que los conforman
4

Resolución JMJM-150
150--2006
de Junta Monetaria
Emite las normas especializadas de
contabilidad
propuestas
p
p
por
p
la
Superintendencia de Bancos, que deben
observar las entidadessujetas a su
vigilancia e inspección, contenidas en el
el::
MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES
PARA ENTIDADES SUJETAS A LA
VIGILANCIA E INSPECCIÓN DE LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
5

Objeti
os
Objetivos
Regular
g
y uniformar el registro
g
contable de
las entidades supervisadas
Suministrar información financiera para la
toma de decisiones
Coadyuvar con la supervisión individual y
consolidadaFacilitar la consolidación de la información
financiera

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Elementos considerados
Las disposiciones financieras vigentes
La experiencia en la aplicación de los
manuales de instrucciones contables
vigentes
Las prácticas contables utilizadas en otros
países
Las NIC y/o NIIF, en lo aplicable
La
experiencia
de
las
entidades
supervisadas
7

Alcance
Bancos
Sociedades financieras
Almacenes generales dedepósito
Casas de cambio
Entidades fuera de plaza (off shore),
empresas especializadas en emisión y/o
administración de tarjetas de crédito,
empresas
p
de arrendamiento financiero,
empresas de factoraje y otras que califique
la Junta Monetaria, que formen parte de un
grupo financiero
8

Contenido del MIC
I
I.

Disposiciones generales

II.

Normas contables generales (nuevo)

III.

C tál
Catálogo
dcuentas
de
t

IV.

Descripción de cuentas y procedimiento
de registro

V.

Jornalización

VI.

Formatos de estados financieros

9

Disposiciones Generales
Aclaraciones
Las cuentas y divisionarias contenidas en el
presente MIC, no implican de por sí
autorización p
para realizar las operaciones
p
relacionadas con tales cuentas, debiendo
las empresas efectuar sólo aquellas que les
permitan lanormativa prudencial aplicable
Catálogo de cuentas.xls
10

Disposiciones Generales
Procesamiento de las operaciones
p
contables
Las entidades sujetas al presente MIC,
deben
solicitar
autorización
a
la
Superintendencia de Bancos sobre el
sistema de procesamiento de información
contable que utilizarán, sólo cuando inicien
operaciones o se produzca un cambio en su
sistema
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Disposiciones GeneralesIntegraciones
g
de cuentas
Las entidades deben llevar en un registro
de Mayor Principal el movimiento de todas
la cuentas de primer grado (6 dígitos)
dígitos);; y, en
Mayores Auxiliares el movimiento de las
divisionarias de primer, segundo, tercer y
cuarto
(8, 10
10,, 12 y 14 dígitos),
t grados
d
dí it ) asíí
como la información de saldos de cuentas
individuales tal el caso de la cartera de
créditos yde depósitos
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Disposiciones Generales
Modificaciones
Las entidades no podrán modificar el MIC
MIC;;
sin embargo, si una operación no está
contemplada podrán solicitarla haciendo
contemplada,
una amplia descripción de
de::
9

La operación que se solicita su registro

9

Cuentas y/o divisionarias que se requieren

9

Cargos y abonos que correspondan

9

La jornalización de la operación

13...