Principios Constitucionales Del Derecho Tributario

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

EFICIENCIA Y SIMPLICIDAD ADMINISTRATIVA

Como manifiesta Rodolfo Spisso[1]: “El derecho constitucional tributario es el conjunto de principios y normas constitucionales que gobiernan la tributación. Es la parte del derecho Constitucional que regula el fenómeno financiero que se produce con motivo de detracciones de riqueza de losparticulares en favor del Estado, impuestas coactivamente, que hacen a la subsistencia de éste, que la Constitución organiza, y al orden, gobierno y permanencia de la sociedad cuya viabilidad ella procura”.
Desde esta perspectiva, se debe considerar a la Constitución como un sistema orgánico de normas y principios vinculados entre sí, por tal motivo, no es factible hacer una interpretaciónaislada de las normas que forman parte de este sistema sino se debe tener una visión en conjunto tomando como plataforma la misma Constitución. Es decir, la materia tributaria se debe analizar partiendo del análisis constitucional. Así, en primera instancia cabe señalar que los principios constitucionales en general son garantías que tienen los ciudadanos dentro de un Estado, para que se cumplan susderechos y obligaciones. Como parte fundamental de los mismos, se encuentran los principios tributarios.
El poder tributario del Estado como facultad para exigir de los particulares prestaciones obligatorias, no puede considerarse de manera arbitraria o absoluta, por cuanto está sometido a una serie de limitaciones o restricciones impuestas por la Constitución y por las leyes a los entesdotados de tal poder. Esas limitaciones se expresan en los llamados principios constitucionales tributarios. Es importante tomar en cuenta que por principio se entiende en Derecho: “criterios fundamentales que informan el origen y desenvolvimiento de una determinada legislación que, expresados en reglas y aforismos, tienen virtualidad y eficacia propias con independencia de las normas formuladas enel plano positivo”[2].
Los Principios Constitucionales Tributarios en el Ecuador, desde la perspectiva de su Constitución, la misma que fue expedida el 20 de Octubre del 2008, en el Registro Oficial N° 449, no son simples máximas sino que son normas de orden Constitucional que obligadamente deben observarse; los cuales suelen ser límites al poder discrecional estatal, de asegurar mediantela colaboración de quienes más tienen, los derechos de todos. Estos Principios Constitucionales Tributarios implican un acatamiento a las características esenciales del orden jurídico que nos rigen.
La potestad tributaria, que se orienta por estos principios que han sido elaborados por la doctrina, recogidos por la Asamblea Constituyente y plasmados en la Constitución Política, dan una claravisión al legislador en la creación y tratamiento general de las normas tributarias; sirven a la autoridad administrativa tributaria en las decisiones que le corresponde adoptar en los diversos casos concretos, puesto que los actos y resoluciones en general no pueden ignorar los alcances de la potestad en referencia; y, finalmente, sirven de garantía constitucional a los contribuyentes porque ellegislador no puede afectar con tributos a la población rebasando los alcances de los principios.
Algo importante que debemos tener en cuenta es que el Estado tiene la posibilidad jurídica de establecer tributos, por lo que básicamente la potestad tributaria se refiere a la facultad de establecer obligaciones pecuniarias a las personas, recaudando recursos para que éste pueda cumplir consus fines.
El Dr. Leonardo Andrade dice lo siguiente acerca de la potestad tributaria[3]: “A CONSECUENCIA DE LA POTESTAD TRIBUTARIA, el Estado imbuido de su poder de imperio, dicta leyes y normas en el orden tributario; leyes en las cuales se establece el presupuesto del hecho imponible del cual se deriva la obligación tributaria. La ley tributaria crea
la obligación tributaria, esta ley...