Presentaci N 4 Derecho Penal Federal

DERECHO PENAL
FISCAL.
M.C. Roberto Ramírez
Bobadilla

Clasificación.- Los impuestos presentan diferentes características
y diferentes elementos que nos hacen clasificarlos de muy
diversas formas.
Una primera clasificación es la que considera que los
impuestos se dividen en directos e indirectos y existen dos criterios
para distinguirlos: uno basado en la incidencia y otro que
llamaremosadministrativo.
Según el criterio de la incidencia, los directos son aquellos en
que el legislador se propone alcanzar de inmediato al verdadero
contribuyente, suprime a todo intermediario entre el pagador y el
fisco, el sujeto percutido es también el sujeto incidido; no ocurre la
traslación del impuesto a un tercero, como es el caso del impuesto
al valor agregado.

Desde el punto de vista del criterioadministrativo, los impuestos
directos son los que recaen sobre las personas, la posesión o el
disfrute de la riqueza; gravan situaciones normales y permanentes,
son relativamente estables y pueden recaudarse mediante listas
nominativas llamadas padrones de contribuyentes.
Los impuestos indirectos, según el criterio de la incidencia, el
legislador no grava al verdadero contribuyente, sino que lograva
por repercusión.
Las calidades de sujeto del impuesto y sujeto pagador son
diferentes.

El legislador grava al sujeto a sabiendas de que éste trasladará
el impuesto al pagador, es decir, el sujeto que está legalmente
obligado al pago, el sujeto pasivo, traslada el impuesto a un
tercero, sujeto pagador, quien es el que verdaderamente lo paga.
En cuanto al criterio administrativo; éste nos diceque los
impuestos indirectos son aquellos que se perciben en ocasión de
un hecho, de un acto, de un cambio aislado o accidental, por lo que
no pueden formarse listas nominativas o padrones de
contribuyentes.

Los impuestos directos se dividen en personales y reales:
Los impuestos personales son aquellos en los que se toma en
cuenta las condiciones de las personas con carácter de sujetospasivos; en principio recaen sobre el total de la capacidad
contributiva del sujeto pasivo, teniendo en consideración su
situación especial. Por ejemplo, el ISR a las personas físicas.
Los impuestos reales recaen sobre la cosa objeto del gravamen
sin considerar la situación de la persona que es dueña de ella y
que es sujeto del impuesto, como el caso del impuesto predial. En
ello se prescinde de lascondiciones personales del contribuyente
y del total de su patrimonio o renta, aplicándose el impuesto sólo
sobre una manifestación objetiva y aislada de riqueza o capacidad
contributiva.

Los impuestos indirectos, por su parte, se dividen en impuestos
sobre los actos e impuestos sobre el consumo:
El impuesto sobre los actos es aquel que recae sobre las
operaciones –actos- que son parte del procesoeconómico, como
ejemplo, el impuesto a la importación.
Los impuestos sobre el consumo se establecen al realizarse la
última fase del proceso económico que se está grabando y cuando
se realizan operaciones destinadas al consumo. Como ejemplo de
ello tenemos al Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Especial
Sobre Producción y Servicios.

LA RELACION TRIBUTARIA
CONCEPTO
La relaciónjurídico-tributaria es un vínculo que une a
diferentes sujetos respecto de la generación de consecuencias
jurídicas consistentes en el nacimiento, modificación, transmisión
o extinción de derechos y obligaciones en materia de
contribuciones.
NATURALEZA
La potestad tributaria del Estado, como manifestación de su poder
soberano, se ejerce y se agota a través del proceso legislativo,
con la expedición de la ley,en la cual se establecen de manera
general, impersonal y obligatoria, las situaciones jurídicas o de
hecho que, al realizarse, generan un vínculo entre los sujetos
comprendidos en la disposición legal.

Esa relación que nace al darse la situación concreta prevista por
la norma legal, es la relación jurídica, la cual, cuando su materia se
refiere al fenómeno tributario se conoce con el nombre de...