hallazgos de auditoria

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS DE  AUDITORÍA INTERNA 
Es de importancia primordial que el auditor desarrolle totalmente las oportunidades de mejoramiento, para poder informar completa y claramente sobre los hallazgos. Por lo tanto, debe grabar en su memoria los atributos de un hallazgo de auditoría, que son los siguientes:          CONDICIÓN
        CRITERIO
        CAUSA
EFECTO CONDICIÓN:Situaciones actuales encontradas. Lo que es.Este término se refiere al hecho irregular o deficiencia determinada por el auditor interno, cuyo grado de desviación debe ser demostrada y sustentada con evidencias.  
CRITERIO: Unidades de medidas o normas aplicables. Lo que debe ser.Es la norma o estándar técnico-profesional, alcanzable en el contexto evaluado, que permiten al auditor tener laconvicción de que es necesario superar una determinada acción u omisión de la entidad, en procura de mejorar la gestión.  
CAUSA: Razones de desviación. ¿Por qué sucedió?Es la razón fundamental por la cual ocurrió la condición, o el motivo por el que no se cumplió el criterio o norma. Su identificación requiere de la habilidad y juicio profesional del auditor y es necesaria para el desarrollo de lasrecomendaciones constructivas que prevenga la ocurrencia de la condición. Las causas deben recogerse de la administración activa, de las personas o actores responsables de las operaciones que originaron la condición, y estas deben ser por escrito, a los efectos de evitar inconvenientes en el momento de la discusión del informe, en el sentido de que después puedan ser negadas por los responsables,o se diga que tales causas fueron redactadas por el auditor actuante, sin tener un conocimiento claro y exacto de lo ocurrido. 
EFECTO: Importancia relativa del asunto, preferible en términos monetarios. La diferencia entre lo que es y lo que debe ser.Es la consecuencia real o potencial cuantitativa o cualitativa, que ocasiona la observación, indispensable para establecer su importancia yrecomendar a la administración activa que tome las acciones requeridas para corregir la condición. Siempre y cuando sea posible, el auditor debe revelar en su informe la cuantificación del efecto. 
ANÁLISIS SOBRE PREMISAS BÁSICAS DE LOS ATRIBUTOS 
El siguiente esquema es aplicable al considerar las premisas básicas en las que se basan los hallazgos de auditoría: 
a)           Si CRITERIO es igual aCONDICIÓN no hay CAUSA ni EFECTO
b)          Si CRITERIO difiere de CONDICIÓN si hay CAUSA y EFECTO
c)           Si hay CAUSA deberá existir RECOMENDACIÓN y deberá existir cuantificación del  EFECTO si es posible. 
CONDICIONES MÁS COMUNES 
1)            Los criterios no se aplican o logran. 
2)          Los criterios se están aplicando o logrando parcialmente. 
CRITERIOS TÍPICOS a)           Disposiciones por escrito: 
        Leyes y reglamentos. 
        Instrucciones en forma de planes estratégicos, manuales, directivas, procedimientos, acuerdos, circulares y otros similares. Objetivos, políticas y metas.  
b)          Sentido común.
c)           Experiencia del auditor sobre la materia de estudio.
d)           Opiniones independientes de expertos.
e)           Prácticascomerciales prudentes.
f)           Instrucciones escritas.
g)           Experiencias administrativas.
h)           Prácticas generalmente observadas.
i)             Indicadores de gestión.
j)            Índices de desempeño de años anteriores o de entidades comparables bajo circunstancias iguales. 
CAUSAS TÍPICAS 
a)           Falta de capacitación.
b)          Falta de comunicación (sistemade información deficiente).
c)           Falta de conocimiento de los requisitos.
d)           Negligencia o descuido.
e)           Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o imprácticas.
f)           Consciente decisión o instrucción de desviarse de las normas.
g)           Falta de recursos humanos, materiales o financieros.
h)           Falta de buen juicio o sentido común....