EXPENSAS NECESARIAS

Sentencia 17286 
22-Mar-2011  |  Consejo de Estado - Sección Cuarta 

Relatoría CETA: IVA./ BIMESTRE 6 DE 2003./ MOTIVACIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO./ DERECHO DE DEFENSA.//IMPUESTOS DESCONTABLES./ REQUISITOS./ RELACIÓN DE CAUSALIDAD CON LA ACTIVIDAD PRODUCTORA DE RENTA./ SANCIÓN POR INEXACTITUD.// "...Para que la expensa tenga relación de causalidad con la productividad de la empresa, lademandante debió probar la injerencia que tuvo esa expensa con esa productividad. Además, que esa expensa debió hacerla de manera forzosa, en cumplimiento de la ley, de las obligaciones inherentes a la buena gestión empresarial o de la costumbre mercantil..."





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Se relaciona con
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ESTATUTO TRIBUTARIOArt. 107
Las expensas necesarias son deducibles 
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ESTATUTO TRIBUTARIO
Art. 488
Sólo son descontables los impuestos originados en operaciones que constituyan costo o gasto 
Concordancia 
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ESTATUTO TRIBUTARIO
Art. 647
Sanción por inexactitud 
Concordancia 



LIQUIDACIÓN PRIVADA - Es un acto jurídico que goza de presunción legal yadmite prueba en contrario / CARGA DE LA PRUEBA - La tiene el contribuyente respecto de los hechos consignados en la liquidación privada / DIAN - Tiene facultades de fiscalización e investigación. La administración no sustituye la carga probatoria del contribuyente / PRINCIPIO DE CONGRUENCIA - Garantiza el derecho de defensa
 
Reitera la Sala que la liquidación privada del impuesto es un actojurídico que nace de la obligación legal de los contribuyentes de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad (artículo 95-9 C.P.), y que si bien, de conformidad con el artículo 746 del E.T., a título de presunción legal que admite prueba en contrario, se consideran ciertos los hechos consignados en esas declaraciones, el contribuyenteestá obligado a demostrar “el supuesto de hecho de las normas que consagran el efecto jurídico que ellas persiguen”, o mejor, a demostrar los hechos que expuso como ciertos en las declaraciones tributarias. Por su parte, las autoridades tributarias están dotadas de facultades de fiscalización e investigación para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales [art. 684 E.T], y poreso, más allá de probar la certeza, veracidad o la realidad de los hechos declarados por el contribuyente en las declaraciones privadas, las facultades de fiscalización e investigación se deben orientar a verificar el cumplimiento de los presupuestos que la ley dispone para legitimar el tributo declarado. De ahí que, la carga probatoria que puedan tener las autoridades tributarias no sustituye olimita la que le corresponde a los contribuyentes, pues siempre debe existir una dinámica probatoria y de permanente contradicción que puede manifestarse en el transcurso de la actuación administrativa y que se refleja en el requerimiento especial, en la liquidación oficial y en la resolución que resuelve el recurso de reconsideración, sin que ello implique modificación o cambio de la motivación,mientras en esa dialéctica se mantenga o permanezca el asunto materia del proceso, pues es esa dinámica la que garantiza el derecho de defensa, como objetivo principal del principio de correspondencia.
 
FUENTE FORMAL: ESTATUTO TRIBUTARIO - ARTÍCULO 684 / ESTATUTO TRIBUTARIO - ARTÍCULO 746 / CONSTITUCIÓN POLÍTICA - ARTÍCULO 95-9
 
ACTO ADMINISTRATIVO - Motivación. Elementos / FALSA MOTIVACIÓN -Causal de nulidad del acto administrativo
 
Conviene precisar es que para analizar la motivación de los actos administrativos, de acuerdo con el tratadista Manuel María Diez, se deben distinguir dos elementos: i) Los hechos y consideraciones que sirven de fundamento al acto y se relacionan tanto a la oportunidad del acto como a su legalidad y, ii) la correspondencia de la motivación con la...