Estimulos Fiscales

ESTIMULOS FISCALES


Concepto

Los Estímulos Fiscales son prestaciones económicas concedidas por el Estado a una persona o grupo de personas, con el objeto de apoyarlas o fomentar su desarrollo económico o social, ante una situación de desventaja o desigualdad.

A pesar de su nombre no siempre quedan integrados a la estructura de un tributo pues algunos carecen de relevancia impositiva, yaque atienden a factores que no guardan relación con su objeto o con los elementos cuantitativos. Inclusive se puede decir que ni parecen razonables al diseño de la mecánica tributaria.

Dado que no miden o gradúan la capacidad contributiva de los sujetos obligados, pueden surgir en un ejercicio fiscal y desaparecer en otro, sin trascender a la contribución. Sin embargo, los estímulos tienenrelevancia impositiva cuando forman parte de los elementos esenciales o se adicionan a la mecánica de los tributos, pues se entiende que con ellos se sigue valorando la capacidad contributiva, aunque el Estado decida no recaudar una parte del monto que corresponde pagar al contribuyente.

Esta diferencia material conlleva a que a ciertos estímulos fiscales les sean aplicables los principios dejusticia fiscal -contenidos en el frac. IV del art. 31 de la Constitución Política Mexicana- y a otros no. Lo anterior sería cuando ese beneficio de algún modo refiere a la capacidad contributiva, ya que a partir de este hecho pueden vincularse con la proporcionalidad y la equidad impositivas.

Objetivo

Promover el desarrollo de actividades y regiones específicas a través de diversosmecanismos, -disminución de tasas impositivas, exención de impuestos determinados, aumento temporal de tasas de depreciación de activos, etc.- y son establecidos en la Ley de Ingresos de la Federación.

Para su aplicación, el contribuyente debe estar en los supuestos o requerimientos que el estímulo especifica y acreditarlo según el procedimiento detallado en el mismo. La vigencia del Estímulo Fiscal sedefine siempre en su publicación.

Estímulos Contemplados en el ISR.

• Estimulo Fiscal a cuentas especiales personales para el ahorro LISR Art. 218
• Estimulo Fiscal a la investigación y desarrollo de tecnología LISR Art. 219
• Estimulo Fiscal a fideicomisos y sociedades mercantiles dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles LISR Art. 223, 224, 224-A
• Estimulo Fiscal acontribuyentes dedicados a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios LISR Art. 225
• Estimulo Fiscal a la producción cinematográfica nacional LISR Art. 226
• Estimulo Fiscal a la producción teatral nacional LIST Art. 226-Bis
• Estimulo Fiscal a la promoción de la inversión en capital de riesgo en el Pais LIST Art. 227 – 228
• Estimulo Fiscal de fomento al empleo LISR Art. 229 – 238• Patrones y Trabajadores eventuales del campo
• A diversos sectores o actividades

Algunos de los estímulos fiscales dentro de estos artículos son:
• Disminución de PTU pagada y Deducción inmediata en Pagos Provisionales.
• Deducción adicional equivalente a un 5% del costo de mercancías básicas de subsistencia humana que sean donados a instituciones autorizadas a recibir donativos.
•Exención del 80% del ISR por los ingresos de arrendamiento de remolques.
• Crédito fiscal del 80% del ISR a los concesionarios federales de aviones.
• Deducción adicional del 25% del salario a los empleadores de personas de la tercera edad y con alguna discapacidad.
• Estímulo de inversión a la producción cinematográfica del crédito que autorice el Comité Interinstitucional aplicado contra el ISR• Deducción inmediata de inmuebles en ciertas zonas y perímetros en diferentes estados.
• Deducción de colegiaturas a personas físicas.
• Deducción de $250 diarios por el arrendamiento de vehículos de contribuyentes con actividad empresarial
• Consideración de los ingresos para IETU en el mismo momento que para ISR.
• Estímulo fiscal del 100% del IVA pagado en la importación de jugos,...