Cuentas por pagar

2.2.2. Evaluación del Control Interno de las Cuentas por Pagar.

Para evaluar el control interno de las cuentas por pagar de la UEB Talleres y Equipos Especializados se utilizó un cuestionario elaborado a partir de la Resolución 297/03 del MFP y la Resolución 26 del MAC, adecuando las mismas a las condiciones de la entidad. Además se realizó un análisis por edades escogiéndose el mes defebrero de los años 2008 y 2009 para establecer una comparación.
CUESTIONARIO | SEGÚNAUDITORIA | OBSERVACIONES |
| SI | NO | |
1. Se encuentran separadas las funciones de: Recepción en el almacén; Autorización de pago; Firma del cheque para el pago | x | | |
2. Se concilia periódicamente los importes recibidos y los pendientes de pago según controles contables con los de lossuministradores. | x | | |

3. Se elaboran expedientes de pago por proveedores contentivos de cada factura, informe de recepción y el cheque o referencia de pago y se cancelan las facturas con el cuño de “Pagado”. | x | | |
4. Existe confirmación de pagos con proveedores seleccionados según lo establecido en la legislación vigente. | x | | |
5. Se mantienen al día los submayores de cuentas porpagar a suministradores, y no presentan saldos envejecidos. | | | Submayores al día, presentando saldos envejecidos. |
6. Las cuentas por pagar a proveedores se desglosan por cada factura recibida y cada pago efectuado así como por edades. | x | | |
7. Se custodian y archivan correctamente los expedientes de proveedores. | x | | |
8. Se verifica mensualmente que la suma de los saldosde todos los submayores de las cuentas por pagar coincide con las de las cuentas control correspondiente. | x | | |
9. Existen evidencias documentales de las conciliaciones con los proveedores, así como con los registros contables. | x | | |
10. Los Pagos Anticipados están debidamente controlados y sustentados por los documentos correspondientes. | x | | |
11. Los saldos que muestranlas cuentas por pagar están debidamente sustentados por las facturas comerciales realmente recibidas del proveedor. | x | | |
Responsable del área: ____________________ | Firma:__________ |
Auditor:_____________________ | Firma:__________Fecha:__________ |

Teniendo en cuenta los resultados alcanzados con la aplicación del cuestionario el control interno se evalúa de aceptable.
Alanalizar el Estado de Pagos por Edades se comprobó que:
* Las cuentas por pagar (cuenta 410) en términos de saldos disminuyeron de un año respecto a otro (año 2008 $432 711.98; año 2009 $116 708.35); sin embargo algo positivo a señalar es que en el 2009 se incrementó el número de proveedores y existían solamente 2 cuentas envejecidas de 31 a 60 días mientras que en el 2008 habían 4 cuentasenvejecidas en el mismo período.

2.4. Programa de Auditoria para el ciclo de pagos.

A continuación se relacionan los pasos y procedimientos del programa de auditoria para el Ciclo de Pagos basados en la Resolución 26 del 2006 del Ministerio de Auditoria y Control.
1. Preparar un análisis de los saldos de las subcuentas y conciliar con los saldos reportados en la sección correspondientedel Balance General. Comprobar las causas de las diferencias detectadas y su impacto en la razonabilidad de la información financiera.
2. Comprobar que las transacciones o saldos reportados por deudor y tipo de moneda están debidamente amparados por:
a) La solicitud de compra o de servicio presentada al proveedor.
b) Los informes de recepción y las facturas comerciales correspondientes. Debenconciliarse los datos con los previstos en el contrato entre las partes, tales como: cantidad, precios o tarifas unitarias de mercancías, importe y personas autorizadas.
c) Los contratos o acuerdos de compra-venta que contienen como mínimo los datos siguientes:
* Cantidad, surtido, calidad, precios o tarifas unitarias de las mercancías.
* Formas o instrumentos de pago.
* Los...