Credito y debito fiscal

Determinación de la cuota tributaria

A los fines de determinar el impuesto, el contribuyente deberá deducir o restar del monto de los débitos fiscales que legalmente le correspondan, el monto delos créditos fiscales que pueda deducir o sustraer por derecho, en el período de imposición, el cual corresponde a un mes calendario. El debito fiscal, es el monto de impuesto que percibe elcontribuyente por la aplicación de la alícuota sobre el valor (base imponible) de las operaciones gravadas que realiza, y el crédito fiscal se refiere al monto de impuesto que cancela con motivo de laadquisición o importación de bienes muebles corporales o servicios, siempre que correspondan a costos, gastos o egresos propios de la actividad económica habitual del contribuyente.

Así la cantidad deimpuesto que el contribuyente debe entrar en cada período de imposición, se obtiene de restar el crédito fiscal del débito fiscal, de la siguiente manera:

IVA aplicado en ventas - IVA soportado encompras = IVA a pagar
(Débito Fiscal) (Crédito Fiscal) (Cuota tributaria)

Si el monto de los créditos fiscales deducibles en un período de imposición fuere superior al total de los débitos fiscalesdebidamente ajustados, la diferencia resultante será un crédito fiscal a favor del contribuyente ordinario que se traspasará al período de imposición siguiente o a los sucesivos y se añadirá a loscréditos fiscales de esos nuevos períodos de imposición hasta su deducción total.
(Artículo 38 LIVA)

Débito Fiscal

El débito fiscal del período de imposición está constituido por el impuesto generadodebido al nacimiento del hecho imponible.

Para la determinación del monto de los débitos fiscales de un período de imposición, se debe deducir o sustraer del monto de las operaciones facturadas elvalor de los bienes muebles, envases o depósitos devueltos o de otras operaciones anuladas o rescindidas en el período de imposición, siempre que se demuestre que dicho valor fue previamente...