Contraloria

Escuela Nacional de Control Formulación y Comunicación de Hallazgos de Auditoría – Evaluación de los Descargos y Aclaraciones (NAGU 3.60)

ESCUELA NACIONAL DE CONTROL

Curso

:

FORMULACIÓN YCOMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA – EVALUACIÓN DE LOS DESCARGOS Y ACLARACIONES (NAGU 3.60)

I.

DESCRIPCIÓN

Durante la ejecución de la auditoría, e incluso en la etapa de laplanificación, el auditor como producto de la aplicación de los procedimientos de auditoría, puede ir determinando situaciones o aspectos que requieren ser explicados y/o aclarados por los encargados y responsablesde las operaciones que han sido consideradas en la muestra de auditoría. Es en esta fase en la que el auditor con base a su criterio y a la revisión del sustento, debe evaluar si las mismasconstituyen posibles desviaciones a los procesos establecidos por la entidad, normativa interna y/o legal, a fin de determinar las causas y/o origen de lo actuado. Para llegar a determinar o confirmar lasposibles desviaciones es necesario e importante contar con la explicación o aclaración por parte de los servidores que han tenido a su cargo el proceso de las operaciones materia de revisión del auditor;esta etapa se conoce como el proceso de Formulación y Comunicación de Hallazgos de Auditoría – Evaluación de los Descargos y Aclaraciones. En esta etapa el auditor debe aplicar escrupulosamente lasnormas personales de la auditoría, entre otras el de esmero y cuidado profesional, a fin de garantizar el cumplimiento del derecho de defensa y del debido proceso; de allí que es importante que estaetapa se ejecute de la mejor manera a fin de evitar situaciones que puedan afectar la idoneidad del trabajo realizado, de los auditores y de los responsables del informe a emitir. II. OBJETIVO GENERALEstablecer las pautas necesarias a ser consideradas para la ejecución adecuada de la Formulación y Comunicación de Hallazgos de Auditoría – Evaluación de los Descargos y Aclaraciones, dando...