Contador Auditor

OPERACIÓN RENTA AT. 2014

Contribuyentes del Impuesto de Primera
Categoria y sus distintos regímenes de
determinación de la base imponible, sus
rebajas y créditos
A.T.2014
Relator: Juan Aguilar Cárcamo
Profesor de Matemáticas-Contador
Auditor-Magister en Tributación-Postitulo en
IFS-Master en Dirección General de Empresas.
1

1.1. Definición de Contribuyete
Artículo 8º Nº5 delCódigo Tributario: Por "contribuyente", las
personas naturales y jurídicas, o los administradores y tenedores
de bienes ajenos afectados por impuestos.
de
Artículo 3º de la Ley de la Renta: Salvo disposición en contrario
de la presente ley, toda persona domiciliada o residente en Chile,
pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la
fuente de entradas esté situada dentro delpaís o fuera de él, y las
personas no residentes en Chile estarán sujetas a impuesto sobre
sus rentas cuya fuente esté dentro del país.
Artículo 55 del Código Civil :dispone que “son personas todos los
individuos de la especie humana cualquiera sea su edad, sexo,
estirpe o condición. ( Ver Circular 41 de 2007)
2

Clasificación de los Contribuyentes
Los contribuyentes se clasificantributariamente en Primera
Categoria o Segunda Categoría de acuerdo al tipo de renta o
ingresos que obtengan:
1.- Primera Categoría: De las rentas de capital y de las empresas
comerciales, industriales, mineras y otras. ( Artículo 20 )
2.-Segunda Categoría: De las rentas del Trabajo. ( Artículo 42)
3.- Impuesto Global Complementario: (Artículo 54 y siguientes)
4.- Impuesto Adicional: ( Artículo 58y siguientes)

3

CONCEPTO DE RENTA (Art. 2 N º 1)
 Ingresos que sean utilidades o beneficios que rinda
una cosa o actividad.
 Beneficios, utilidades e incremento de Patrimonio,
cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.
 Que se perciban o se devenguen

4

Concepto de Renta Percibida y Devengada
Renta Percibida

Ingreso al patrimonio de una persona.

PercepciónPago, abono en cuenta, puesta a disposición
del interesado.

Renta Devengada

Aquella sobre la cual se tiene un título o
derecho, independiente de su exigibilidad y
que constituye crédito para su titular.

Ejemplos:
Ventas al contado o a
plazo

Cuando se perfeccciona el contrato de
compraventa (acuerdo de precio y cosa).

5

Fuente de la Renta
Principio de la Fuente en laRenta
 Renta de fuente Chilena. La que provenga de bienes
situados en el país o de actividades desarrolladas en él,
cualquiera sea el domicilio o residencia del contribuyente.
(Art.10).
 Renta de fuente Extranjera. La que provenga de
bienes situados fuera del país o de actividades
desarrolladas fuera de él.

 Renta de fuente Mundial. La que provenga de bienes
situados en el país o fuerade él, o de actividades
desarrolladas en el país o fuera de él.
6

Diagrama de Artículo 14. (L.I.R).

7

Rentas Efectivas
 Renta efectiva: La que se demuestra mediante contabilidad
u otro medio.
- Contabilidad completa.
- Artículo 14 letra A ( FUT)

- Articulo 14 bis ( Sin FUT)
- Artículo 14 quáter (Artículo 40 Nº7 )
- Contabilidad simplificada.

- Artículo 14 letra B (Artículo 68 Código Tributario)
- Artículo 14 ter:

8

Requisitos Regímen del Art. 14 Bis (Ley 18.775/1989)
Normativa:
Articulo 1º Nº2: Incorpora Articulo 14 bis LIR.
Circular Nº13 del 27.01.1989; Instrucciones Sistema Simplificado
Circular Nº36 del 16.08.1989; Aviso hasta 12 mes siguiente de I.A.
Circular Nº36 del 12.07.1990; PPMO sobre los Retiros o Distribuciones
Circular Nº 5 del13.01.2009; Nuevas Modificaciones
Circular Nº 49 del 21.08.2007; Abandono del Sistema Simplificado
Circular Nº 45 del 27.09.2013; Aplica el nuevo Artículo 21 LIR.
a. Renta efectiva según Contabilidad Completa sin balance general
b. Ingresos anuales por ventas o servicios en los últimos 3 ejercicios no
superen 5.000 UTM en promedio anual.
c. Al I.A. no posean ni exploten a cualquier titulo,...