Circular 45 SII 2013

¿A quién se aplica?
Empresas de 1° Categoría que determinen renta efectiva mediante contabilidad completa,
Empresas acogidas al Art. 14bis.
¿Cuál es el hecho gravado?
a) Gastos rechazados ypagados del Art. 33 N° 1, que no sean deducidas del costo del activo. Ejemplos:
Condonación de deudas a clientes
Remuneraciones que no sean parte del Libro de Remuneraciones
Gratificaciones oparticipaciones voluntarias que no se hayan pagado por igual a todos los trabajadores de la Empresa
Gastos relacionados con la adquisición, mantención, funcionamiento o arrendamiento de automóviles, stationwagon, que no sean del giro de la compañía.
Donaciones excesivas.
b) Tasaciones del SII, practicadas conforme el art. 64 del DL 830 (no concurrencia a citación),
c) Cantidades que las SociedadesAnónimas destinen a la adquisición de acciones de su propia emisión, cuando no las enajenen dentro de 24 meses (art. 27 C Ley 18.046 Soc. Anónimas)
¿Cuál es la Base Imponible?
Sumatoria del total departidas que deben afectarse con el impuesto. En el caso de Gastos Rechazados, éstos se incorporarán a la base imponible debidamente reajustados.
¿Cuál es la Tasa?
La tasa es de un 35%, ésteimpuesto tiene calidad de único, por lo tanto no tiene carácter de primera categoría, por lo que no se podrá invocar como crédito contra algún otro impuesto de la LIR.

TRIBUTACIÓN CON EL IMPUESTO GLOBALCOMPLEMENTARIO O IMP. ADICIONAL, MÁS TASA DEL 10%
Los contribuyentes deberán tributar con el Impuesto Global Complementario o Adicional incrementado en un 10% en los siguientes casos:
1.- GastosRechazados y Pagados: Cuando el gasto rechazado ha tenido como beneficiario al socio, accionista o empresario individual, y provenga de Empresas que declaren Renta Efectiva por contabilidad completa oacogidas al Art. 14 Bis.
La norma incluye a sus cónyuges, hijos no emancipados (solteros menores de 18 años), y cualquier persona relacionada al accionista, en los términos del art. 100 de la Ley...