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Modulo:
Módulo de Exenciones y Exoneraciones.


















OBJETIVO




Conocer los procedimientos y base legales de las exenciones y exoneraciones, que el Servicio Aduanero solicita para su aprobación.






















RESUELVE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS:

CASO 1

Investigar acerca del tratamiento tributario (exención oexoneración) para la importación de leche maternizada de la partida 19.01 del SAC.

a). Que tratamiento se establece en la Ley 453 de Equidad Fiscal (Arto. 123)?

Arto. 123.- Exenciones y exoneraciones. Se derogan todas las disposiciones legales que otorguen exenciones o exoneraciones fiscales, excepto, para los efectos de esta Ley, las siguientes:

Numeral 27. Las importaciones o enajenacionesde leches maternizadas, clasificadas como leche modificada, otras y las preparaciones para la alimentación de lactantes, de acuerdo a los códigos arancelarios en el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), estipulados en el Reglamento de esta Ley.


b). Que dispone el Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal?

Arto. 203 Exención de leches maternizadas. Las leches maternizadas a las que serefiere el numeral 27 del artículo 123 de la Ley, corresponden a las siguientes partidas arancelarias de acuerdo al Sistema Arancelario Centroamericano (SAC):

Descripción

Partida Arancelarias
Preparaciones de productos de las partidas 04.01 a 04.04, en los que algunos de sus componentes han sido sustituidos total o parcialmente por otras sustancias.
1901.10.10.00
Preparaciones para laalimentación de lactantes (“leches maternizadas”)
1901.10.90.10
Los demás
1901.10.90.90
Leche modificada, en polvo, distinta de las comprendidas en el inciso 1901.10.10.00
1901.90.20.00
Los demás
1901.90.90.90


Según SAC las partidas antes mencionadas por la LCT Art 123 Numeral 27 ya están suprimida por partida 1901.90.90.91 que dice tácitamente Leche maternizada.
También hace menciónsegún Manual de Usuario para exoneraciones que esta leche maternizada provenientes de empresas proveedora de servicio, usuaria el Régimen de Zona Franca que está amparada en el código de exoneración aplicable es este caso es modelo IMP, régimen 4090, código adicional 003, código tributario EDSI y la descripción del régimen cita al Arto. 510 del RECAUCA.
c). Que dispone la Ley de ConcertaciónTributaria y su Reglamento?

Las disposiciones son las siguientes:

Arto. 131 Exenciones.
Están exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones:
1. Los bienes cuya enajenación en el país se encuentren exentos, excepto los bienes enunciados en los numerales 4, 11, 13 y 20 del artículo 127.

Arto. 127 - Exenciones objetivas.
Están exentas del traslado del IVA, mediante listastaxativas establecidas por acuerdos interministeriales de las autoridades competentes, que se requieran en su caso, las enajenaciones siguientes: específicamente;

Numeral 7. Leche modificada, maternizada, integra y fluida; preparaciones para la alimentación de lactantes; las bebidas no alcohólicas a base de leche, aromatizadas, o con frutas o cacao natural o de origen natural; y el queso artesanalnacional;


d). Al liquidar la DUA que ampare leche maternizada que tratamiento se otorga en el sistema?

Al liquidar la declaración en la DUA aplicando el código de exoneración 001 el sistema no cobra el DAI, el IVA no lo cobra el sistema porque está exento.


e). Emita sus conclusiones con respecto al tratamiento tributario según la LCT y su reglamento.

En conclusión la LCT indica ensu artículo 127 numeral 7, que el único beneficio para la leche maternizada clasificada en la partida arancelaria:

1901.90.90.91
- - - - Leches maternizadas
 
15
0
E

Únicamente está exento el IVA y no tiene derecho a exonerar el DAI, pero el sistema actualmente al aplicar el Régimen con el código adicional: 4000 001 automáticamente deja de cobrarte el DAI. No tiene que grabar una...