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Tratamiento del IVA proporcional
El Impuesto a las ventas se genera por la venta de productos o por la prestación de servicios gravados. Para producir esos bienes o prestar esos servicios gravados,se requiere adquirir insumos y materias primas que también están gravados con IVA.
El IVA que se paga por concepto de costos y gastos imputables directa o indirectamente a la los productos oservicios gravados, se puede descontar del IVA generado para luego determinar el IVA por pagar.
IVA proporcional en ventas a la tarifa general.
El tratamiento del IVA descontable es sencillo, pero secomplica un poco cuando no se generan tarifas diferenciales, cuando se hacen ventas gravadas y excluidas, y cuando se hacen compras con tarifas diferenciales y superiores a la tarifa generada.
Cuando elIVA descontable se ha destinado indistintamente a operaciones gravadas y excluidas, y no es posible determinar con exactitud qué valor se debe imputar a un concepto u otro, la norma (Art. 490 E.T),prevé que el IVA descontable se debe imputar en la misma proporción en que se han generado los ingresos gravados y no gravados durante el respectivo periodo.
Veamos un ejemplo:
Ingresos gravados:300.000
Ingresos excluidos: 200.000
Total ingresos: 500.000
Sacamos la proporción:
Ingresos gravados: 300.000/500.000 = 0,6. Es decir, el 60% del total de ingresos son gravados.
Ingresos excluidos:200.000/500.000 = 0,4. Lo que significa que el 40% del total de ingresos son excluidos.
Veamos ahora como se aplica al IVA descontable:
Supuesto:
IVA pagado en compras y gastos: 200.000
Sacamos larespectiva proporción:
IVA que se puede tratar como descuento: 200.000 * 60% = 120.000
IVA que se debe llevar al mayor costo o gasto: 200.000 * 40% = 80.000
Como se puede ver, el IVA que de acuerdocon la proporción sacada es imputable a los ingresos gravados se puede tratar como descontable y se lleva a la cuenta 2408 (debito), y el IVA que corresponda a los ingresos excluidos se debe llevar...