RENTAS ANUALES

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA – CASOS PRACTICOS
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2012. El arrendatario realizó mejoras durante el año por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.
Cálculo de impuesto anual:
     Renta Ficta: 6% (60000)                   =   3,600     Renta Real:
     Renta por Alquiler      480 x 12         =   5,760
     Mejoras                                                 =     590
     Total Renta Real                                      6,350                            
 
Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.
    Renta Bruta        S/. 6,350
    (-) 20%                      1,270  
    Renta Neta              5,080
 
Pagos a cuenta mensual: 
480 – 20%(480) = 384           6.25%(384) = S/.24     ó     5%(480) = S/.24
 
Renta Anual de Primera Categoría:
6.25%(5,080) = 318         ó             5%(6,350) = 318
 
Impuesto a regularizar: 
     Impuesto Anual         =    318
     (-) Pagos a cuenta    =    288
      Impuesto a pagar            30 

Juan Pablo heredó de sus padres undepartamento en Surco, el cual empezó a alquilar desde enero de 2011, en S/.700 mensuales a una compañera de trabajo. Este inmueble cuenta con un autovalúo municipal de S/.250,000.00 nuevos soles y Juan Pablo ha cumplido con depositar el adelanto del impuesto a la renta por alquileres (primera categoría) todos los meses. ¿Cuánto tiene por regularizar en la próxima declaración de tributos 2011?
Calculo delos adelantos y alquileres recibidos en el año.
 
Alquiler (S/.700 x 12 meses) S/. 8,400.00
Pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta (5% del alquiler) S/. 420.00
 
Cálculo del Impuesto
 
6% de S/.250,000 de autoevalúo S/. 15,000.00
Valor de alquileres en el año S/. 8,400.00
 
En este caso, el valor mayor es la fracción del autovalúo. Lo siguiente es restarle el 20% de deducciónpara el cálculo de la llamada renta imponible
 
Renta bruta S/.15,000
(-) deducción 20% sobre renta bruta S/.3,000
Renta imponible S/.12,000
 
El impuesto anual es 6.25% de la renta imponible, a lo cual hay que restarle los adelantos de impuestos:
 
Impuesto 6.25% de S/12,000 S/.750
(-) pagos a cuenta S/.420
Saldo a regularizar con la Sunat S/.330
 
Juan Pablo tendrá que abonar porimpuesto a la renta de primera categoría S/. 330.00 nuevos soles Conforme más compleja sean las operaciones (los inquilinos hacen mejoras en el inmueble o subarriendan) y mayores son los inmuebles arrendados, la Sunat en su guía de orientación señala claramente los pasos a seguir.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA – CASOS PRACTICOS
El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresaSan Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT.
     Renta Bruta:          S/. 6,468
     (-) 20%                        1,293.6 
     Renta Neta                5,174.4 =>  5,174
     Impuestode Segunda Categoría:      6.25% (5,174) = 323        ó            5%(6,468) = 323
El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2011 a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de na nueva habitación, el señor Rivera decide vender su casa en el mes de noviembre de 2011, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.
Determine elImpuesto definitivo mensual de segunda categoría
El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.
Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de carácter permanente se debe adicionar al costo de adquisición del inmueble, por lo que, el costo computable será de S/. 180,000 Nuevos
De tal forma que el cálculo...