IAS 39





Introducción

Fondo

1. Este trabajo forma parte de una serie de documentos que abordan eficacia de la cobertura. En otra documentos que hemos tenido el cuidado de hablar sólo de evaluación efectividad de la cobertura
o hedge efectividad de las mediciones. El tema tratado en este trabajo es relevante tanto para la evaluación y la eficacia.


Finalidad del documento

2. En estetrabajo se analiza si el derivado hipotético debe ser utilizado como un Método para la evaluación de efectividad de la cobertura o la medición de la cobertura ineficacia. Para lograr esto, el papel:


(A) se refiere a las definiciones asociadas con el "derivado hipotético ' método, y los problemas que se enfrentan los preparadores al aplicar este método:


(B) establece un ejemplo queilustra la aplicación de la «hipotética
método derivado ';


(C) proporciona una visión general de la utilización de un enfoque de recurso práctico (Similar a un derivado hipotético) para medir la efectividad dentro de el modelo propuesto por el contable de la FASB emitió recientemente Normas de actualización (ASU): y
 
(D) proporciona el análisis personal sobre las cuestiones derivadas de laaplicación de los expedientes prácticas permitidas por la ASU propuesta.


3. Antes de empezar, quizá valga la pena recordar lo que el 'hipotético enfoque derivado 'es y cómo se utiliza para las coberturas de flujo de efectivo en la NIIF hoy.


4. En resumen, el enfoque de "derivado hipotético 'no es una eficacia
método de prueba per se. En lugar de ello, un derivado hipotético se utilizacomo una entrada a una método de prueba de la eficacia (como el dólar compensado, análisis de regresión, etc.)


5. Un derivado hipotético es el que tendría términos que coinciden con el crítico términos de la partida cubierta, además de ser a tasas de mercado. Es decir, se replica la partida cubierta.


6. El cambio en el valor razonable del derivado hipotético se considera como unindicador de el cambio en el valor presente de los flujos de efectivo esperados en la cubierta transacción. Esto es lo que luego se utiliza como una entrada a un método de eficacia. Es
importante tener en cuenta que bajo IFRS usando un derivado hipotético daría lugar a la misma respuesta que la medición de la misma partida cubierta. Esto se ilustra en la ejemplo que figura en el presente documento.7. El enfoque de "derivado hipotético" se utiliza tanto para la evaluación y medición de la efectividad.




Resumen de las actividades de divulgación realizadas por el personal

8. Durante las actividades de divulgación realizadas por el personal, un tema que ha sido comúnmente planteada es que la exigencia de restablecer la derivada hipotética crea ineficacia que es difícil de explicar.Algunos de los escenarios en los que ineficacia a menudo se produce en la práctica son los siguientes:


(A) Dedesignation y redesignación de un seto tras un fallido
prueba de la eficacia;


(B) coberturas tarde, o donde se añade una capa adicional a la actual
cobertura de la relación y


(C) dedesignation parcial de un seto.


 
Visión general de la FASB propone ASU

9. El FASBASU propone un método similar a, pero no exactamente el mismo que, una Enfoque "derivado hipotético 'para medir la ineficacia de una cobertura instrumento derivado que se cubren la variabilidad en un grupo de previsión transacciones cubiertas que se espera que se produzca en potencialmente diferentes fechas dentro de un período de tiempo específico. Párrafo 126 1 de la ASU propuestasuggestsidentifying un derivado de "proxy" que se utiliza para medir la ineficacia del instrumento de cobertura real. Es importante señalar que este proxy propuso, y de hecho un método "derivado hipotético 'se ve un método por sí solo para la evaluación de la eficacia y medir la ineficacia de flujo de efectivo (En vez de, según las NIIF, como una entrada a un método de eficacia). La propuesta Enfoque de...