delito tributario

DELITOS TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS

DECRETO LEGISLATIVO N° 813
NORMATIVIDAD: LEY PENAL TRIBUTARIA
El delito tributario, en su modalidad de defraudación tributaria, se encuentra contenido en la sección ii del capítulo ii del título xi del libro segundo del código penal; sin embargo, dada su especialidad y en razón de las materias jurídicas que confluyen - derecho tributario y derecho penal-,así como la vinculación del citado ilícito con la actuación de las respectivas administraciones tributarias, resulta necesario que en una ley penal especial se legisle sobre esta materia. en este sentido, el delito de defraudación tributaria puede ser legislado íntegra y ordenadamente en su parte sustantiva; asimismo, pueden establecerse normas procesales que posibiliten una efectivainvestigación y especializado juzgamiento en su parte adjetiva.
Por su parte, la existencia de una norma penal especial origina un mayor conocimiento de la materia que se legisla, así como un mayor efecto preventivo en la sociedad. estos efectos deben ser necesariamente considerados al momento de legislar sobre el delito de defraudación tributaria, a fin de generar mayor conciencia tributaria y unaabstención en la comisión del citado ilícito, que afecta de manera significativa a la sociedad, y perjudica el proceso de ingresos y egresos a cargo del estado, imposibilitando que éste pueda cumplir con su rol de brindar los servicios básicos a los miembros de la sociedad y generando además planes de desarrollo global.

ALCANCES: LEY PENAL  TRIBUTARIA
ASPECTOS GENERALES DE LA LEY PENAL TRIBUTARIAMediante Decreto Legislativo Nº 813, vigente a partir del 21 de abril de 1996, se deroga los artículos 268º y 269º del Código Penal, aprobado por el Decreto  Legislativo  Nº635, referidos al delito de defraudación tributaria, con la finalidad de que una Ley Especial sobre Delito Tributario en su modalidad de Defraudación Tributaria, se contemplen atenuantes no considerados anteriormente.
DELITOTRIBUTARIO-DEFRAUDACION TRIBUTARIA
Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientostreinta) días-multa.“
Artículo 2.- Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la pena del Artículo anterior:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubierenefectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.

MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
A fin de conocer las modalidades vea el siguiente grafico
Tipo Legal Base:
Está constituido por la descripción de una conducta calificada como delito por la Ley Penal. Esta conducta servirá de base para la tipificación de otras conductas similares (modalidades).El artículo 1º de la Ley Penal Tributaria contempla el tipo legal base del Delito de Defraudación Tributaria:
El que en provecho propio o de tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo, o en parte, los tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de la libertad, no menor de 5 ni mayor de 8 años y con365 a 730 días-multa; más inhabilitación de 6 meses a 7 años para ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero, profesión, comercio, arte o industria” .
Las penas se aplican sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas pertinentes.


MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA


TIPO LEGAL ATENUADO
La Ley Penal...